PM集团内部审计信息化体系建设探讨

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论文字数:38566 论文编号:sb2022041312342046232 日期:2022-04-26 来源:硕博论文网

本文是一篇审计论文,本文设计构建的审计信息化体系是一个较为全面的审计信息化系统,在其建设实施方面需要多部门相关人员的配合,然而 PM 集团是一个历史较为悠久的大型国有企业,企业整体人员对信息化的建设认识不足,尤其是对审计信息化的建设。对此,PM 集团需要对相关人员进行信息化的培训和有关技术的学习。

第一章 绪论

1.1 研究背景
上世纪 90 年代信息技术快速发展,会计电算化使用广泛,财务的信息化引出审计信息化的出现。传统的手工审计已然满足不了现有的审计工作,审计从传统的抽样调查审计经历了计算机审计、大数据审计、人工智能审计等阶段的发展。利用计算机技术作为一种辅助工具来进行审计,符合了时代的发展,也能节省相对应的人工及相关成本。近几年我们党和国家尤其重视内部审计信息化的推广和普及,2018年,习近平同志在中央审计委员会第一次会议上再次明确提出:“坚持科技强审,加强审计信息化建设!”随后审计署正式印发的《2019 年度内部审计工作指导意见》要求我们积极创新内部审计的方式和手段,加强内部审计信息化建设,提高内部审计和监督的效能。国资委印发《关于做好 2020 年中央企业内部审计工作有关事项的通知》,也要求充分发挥内审在“促管理、控风险、强监督”的监督检查作用。随着新冠肺炎的来临,审计人员如何解决防疫与复工的双重任务的问题,这是摆在所有审计人员面前的新考题,企业线上办公成为疫情时期的的重要力量。我国从中央到地方对审计信息化建设的高度重视,给审计工作的前进提供了方向。积极应对挑战,抓住发展机遇,确保审计工作行稳致远,不断提升审计质量和效率,实施科技强审是必由之路。
在当前信息技术迅猛发展的背景下,内、外部审计手段、方法和环境发生了深刻的变化。各大国企近年来也相继启动了审计信息化工作,在审计管理、审计作业、实时监控等方面部署了相关信息系统,助力内审工作提升。各大企业紧跟时代的发展和国家的政策。对于企业来说,内部审计走信息化路线是必然趋势,实现审计方式由传统手工操作向现代信息化处理的转变。一方面规范审计项目管理,另一方面运用信息处理技术提高审计成效与质量,从而达到“四协同”,即:审计线索协同利用、审计结果协同共享、审计整改协同督促、审计环境协同创建的有机结合,辅助企业监控平台体系相关机制的落实。但是内部审计信息化系统的搭建是否符合企业自身和时代的发展是最重要的考虑因素,线下的审计作业模式、审计工作重心和内容、审计的办公环境及监管的重点都发生一系列的改变,如何在自身现有的审计模式下和大数据的环境下将线下的审计工作合理的走信息化路线既是机遇也是挑战。
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1.2 研究目的与意义
1.2.1 研究目的
PM 集团是国内大型国有企业,其业务涉及广泛,集团也正走向全面建设信息化的思想,原有的审计信息系统已然不能满足集团审计业务的需求,无论是业务方面还是技术方面都要进行升级。本次论文对 PM 集团原有审计系统进行分析并找出其问题的原因,通过查阅相关案例和实地调查,设计出一套符合 PM 集团审计信息化发展的系统。架构体系和具体功能均在下文中体现,还有审计各系统的业务流程,尽量弥补之前的审计系统存在的问题,实现真正意义上的审计信息化。
对于设计的审计信息化系统提出有效实施的保障措施,使系统后续可以有效使用,希望能够实际地解决 PM 集团在内部审计信息化方面存在的问题,加快 PM 集团信息化建设脚步。同时也为我国同类型企业审计信息化建设提供一份相关的文献参考资料。
1.2.2 研究意义
本次研究主要依据国有企业 PM 集团的内部审计信息化的建设的过程,对其内部审计信息化系统的建设以及各行业的内审系统的成功搭建进行研究分析。根据 PM 集团自身的行业特点,特殊的审计作业模式和环境深入进行研究,并提出符合其自身审计特点的相关建议。对于 PM 集团的内部审计信息化体系的建设不仅有补充了现有的理论研究意义,还对其集团的内部审计信息化的系统建设有现实意义。
(1)理论意义。通过参考国内外相关文献发现众多文献主要研究的审计信息化的起因、发展历程以及以后的发现趋势等。对于在大数据环境的背景下具体的如何搭建国有企业内部审计信息化平台的文献较少。本文通过对大型国有企业 PM 集团的内部审计信息化系统的建设进行研究,对其建设过程中的成功点进行介绍并对其建设中的不足之处提出相关优化建议。根据实际案例研究提供相关理论资料,弥补大型国有企业内部审计信息化平台搭建相关文献方面的不足。研究此次案例的同时也为以后内部审计信息化提供参考文献。
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第二章 文献综述与相关理论

2.1 文献综述
2.1.1 国外研究文献
(1)关于内部审计的研究
西方国家在 19 世纪末、20 世纪初就展开内部审计的研究工作,垄断现象在资本主义国家的出现使企业更加重视权责分离。分权管理和多级控制的模式运作,促进了内部审计的诞生。国际内部审计协会(IIA)2004 年将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。 Leen Paape(2003)认为审计委员会职能的履行,在所有权相对分散的企业中,展现的效果更大[1]。Robert Bushman(2003)在文章中指出,西方高等学校已建立了一套完善的信息管理体系,用于高校的财务预算、资金管理、管理决策等各方面[2]。Kwang(2008)提出有效管理信息化技术的应用,能革新内部管理框架体系,强化内部治理能力[3]。Melanie Roussy(2016)分析研究内部审计的职能,提出对审计中遇到的风险进行管控,成为企业内部控制中关键的一道防线[4]。Philna Coetzee(2016)指出审计管理层对审计工作支持的必要性,给与部门支持会促进审计人员提高审计效率,让审计数据发挥最大作用 [5]。
Michael P.Cangemi(2016)指出如何让提高审计技术,利用先进的信息系统技术、计算机技术、大数据分析等技术可以助力审计人员,审计人员利用技术提高效率[6]。James D.White(2017)分析国家政府部门已然利用信息化技术,繁琐的账目审核可以利用计算机代替,相关企业的内审部门也应进行信息化改革[7]。K.V. Arun(2019)认为企业建立审计委员会,可以有效和外部审计人员沟通,缓解由于沟通不善带来的负面效应[8]。
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2.2 相关理论基础
2.2.1 内部控制理论
内部控制是企业在治理过程中的重要环节,是企业内部控制治理中的重要法昂县,对企业的经营有至关重要的作用。是公司监事会、管理层和审计人员旨在提高公司运营成果、企业财务更可信的目标提供合理的保证。从本质上起到制衡、监督、激励企业的目的。对企业来说,内部控制和内部审计是缺一不可的,集团设立审计部,内部审计人员对下属子公司的审计监督是能及时发现内部控制的不足并能及时管理此漏洞,能及时督促企业对存在的问题进行整改并提出相关的建议,对审计今后的管理和制度起到警示的作用。
信息化技术在内部控制及内部审计信息化中的运用是企业今后发展的必然之路,运用现代化信息技术,对集团各方面的数据进行整合分析,使各种数据相通并找到其关联进行分析,比线下进行内部控制和内部审计的开展节约相关成本。内部审计系统可进行项目的综合管理,对审计计划的填报、审批、实施到审计后的整改都有一套流程,能规范审计人员开展审计工作。合理利用信息化技术,能对财务数据、物资采购、往来供应商进行及时的监督,并对采集的数据进行数据建模,利用模型帮助审计人员提高审计效率,也可及时对企业的营运能力、盈利能力、负债能力通过相关数据模型的分析进行监控,帮助管理者实时了解企业动态。

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2.2.2 风险管理理论
内部审计在企业的风险管理中发挥着至关重要的作用,能使企业内部从根源上降低风险,在审计过程中及时发现企业的风险,助力企业发展的更好。信息技术的发展和现代风险管理理论密不可分,随着越来越多的企业将信息系统应用在业务流程中,在财务系统中对接生成凭证,大量的信息储存在系统之中。审计人员需要收集、分析海量的数据对风险进行动态评估,利用信息技术进行审计,能够帮助审计人员全面分析数据资料,挖掘数据之间的逻辑关系,进而综合考虑被审计单位的经营现状,动态管理大量数据。对审计信息化有一定的指导和促进作用,促使企业信息化审计中更加关注审计风险,尤其是信息系统的有效性和安全性。此外,运用信息技术进行数据分析,根据重要性原则进行持续跟踪审计,可以区分重点与非重点风险领域,进而合理的调配审计资源,降低审计成本。
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第三章 PM 集团内部审计信息化体系现状及问题原因分析 ...................... 14
3.1 PM 集团基本情况 ..................................... 14
3.1.1 PM 集团简介 .................................... 14
3.1.2PM 集团的组织结构 ........................ 14
第四章 PM 集团内部审计信息化体系重新构建框架 ................................ 29
4.1 建设的目标与原则 ................................ 29
4.1.1 建设目标 ............................ 29
4.1.2 建设原则 ................................. 29
第五章 PM 集团内部审计信息化体系建设有效实施的保障措施 .................................. 44
5.1 落实审计系统的有效实施 ................................ 44
5.1.1 实施策略和方法 ................................... 44
5.1.2 项目实施的整体升级规划 ........................ 45

第五章 PM 集团内部审计信息化体系建设有效实施的保障措施

5.1 落实审计系统的有效实施
5.1.1 实施策略和方法
(1)实施策略
PM集团审计信息系统涉及到集团及下属各审计机构,在业务方面有经济责任审计(任前、任中)、财务收支审计、工程审计、涉案财物审计等重点审计类型,在功能方面包括审计信息共享、风险监控预警、审计内部管理、审计项目作业、审计数据管理、审计数据分析、领导决策支持系统等功能,PM 集团审计信息化项目规模大、采集的数据接口多、环境技术复杂,为确保审计信息系统的成果建设,在建设之前要保障集团各体系先行,提前做好准备,逐渐将集团各个部门的系统进行 OA 集成,使信息资源共享。
(2)实施方法
在 PM 集团审计信息化系统项目的规划和系统建设过程中,项目将严格遵守敏捷实施方法论的要求进行项目管理,实施方法论是审计系统实施顾问在多个行业多年实施大型项目总结的经验。实施方法论的基本模型如图 5.1 所示。

审计论文参考
审计论文参考

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第六章 结论与展望


随着时代的进步和发展,我国会计方面几乎完全实现了信息化的建设,走向步入智能化的脚步。内部审计信息化的理论研究充足,审计信息化体系建设也在逐渐完善,但是我国内部审计信息化建设方面还是有很大的上升空间,每个企业的内部审计情况也是不尽相同,现有的审计信息化体系的建设不一定适合每一个企业内部审计的情况。本文研究的目的是分析 PM 集团的的实际情况,采用实地调查、文献研究等方法,为 PM 集团设计建设一个符合其内部审计需求的审计信息化系统,助力PM 集团审计部人员提高审计效率、节约成本等。本研究的结论有以下三点:
(1)通过本文的研究,发现西方经济发达国家比我国审计信息化的发展迅速,许多审计信息化建设的案例值得国内学习。因此我国在审计信息化建设时要参考学习国外的研究和实际案例,有助于我国内部审计信息化系统快速发展。
(2)本文设计构建的审计信息化体系是一个较为全面的审计信息化系统,在其建设实施方面需要多部门相关人员的配合,然而 PM 集团是一个历史较为悠久的大型国有企业,企业整体人员对信息化的建设认识不足,尤其是对审计信息化的建设。对此,PM 集团需要对相关人员进行信息化的培训和有关技术的学习。
(3)本文主要是研究 PM 集团的内部审计信息化体系的建设,通过分析 PM 集团信息化情况,发现集团现有的审计信息化存在较多问题,有的问题通过设计新的信息化体系也不能完全解决,还需要 PM 集团审计信息化方面持续做更多的工作。
参考文献(略)


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