农业银行A分行内部控制探讨

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论文字数:33233 论文编号:sb2022030812272944644 日期:2022-03-15 来源:硕博论文网
本文是一篇审计论文,本文通过深入研究创建匹配的内部控制评价指标体系,并改善内部控制的一个分支机制相关的建议,从而为我国商业银行的完善提供理论依据。促进分行内部控制制度的建设,可以从下面几个方向进行:第一,完善分行已经存在的内部控制制度,内部的审计部门和制度要加以健全。第二,建立风险评估体系。不断加强员工的风险意识,完善现有的风险评估标准,提高风险预判的准确度。

1 绪论

1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
伴随着全球范围为经济、科技、金融的融合,金融风险也变得越来越突出。商业银行是整个金融体系中的主体,在一定程度上决定了 国民经济发展的现状以及发展前景。同时银行属于风险厌恶型企业,银行的资金资产安全决定了储户和股东的安全,完善的内控制度对银行业显得尤为重要,需要严格的内控机制保证风险合理,所以当经济运行处于调节发展的进程中,做好商业银行内部控制显得尤为关键。中国农业银行不仅是目前我国主要的商业银行,也被业界认为是我国主流的农村商业投资银行之一,在不断进步发展的历史过程中已经发展成为了我国农村银行业的主要金融龙头企业。相比于其他几家商业银行,农业银行更多的是为了我国的农业发展在服务,目的是为了将县域、乡镇以及农村地区和农业经济的发展结合起来,促进农村地区经济的健康发展。随着近年来我国社会主义经济发展水平的不断改善和提升,城市化建设的水平也在不断得到提升,并且相关业务逐步从沿海地区的城市向中西部的地区转移、从城市逐渐转向农村发展,在这样的产业转移下,县域经济得到了快速的发展,也给农业银行的发展带来了机遇和使命。网点多、覆盖广的特点就增加了农业银行内控的复杂性,且农业银行在整个银行业也是处于相对比较重要的地位。
中国农业银行是我国几大商业银行之一,随着业务规模的不断扩大,农业银行也面临着内部控制等方面的问题。本文通过以农业银行 A 分行为主要案例进行研究,分析农业银行 A 分行在内部控制风险管理上的严重性以及其中存在的一些问题。在调查中我们发现,A 分行存在两个典型的内部控制漏洞的案例,比如违规信贷和私刻公章等,这些都给 A 分行内部控制体系造成了严重的影响。基于此,本文将结合案例的实际例子来分析 A 分行内部控制存在的问题,找寻相应的对策和方法。
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1.2 研究内容与研究方法
1.2.1 研究内容
在本文的研究过程中,首先对于国内外相关研究成果进行了广泛学习,从内部控制理论上开展研究。通过案例分析研究,收集农业银行 A 分行内部控制的相关资料和数据,了解农业银行 A 分行内控体系建设的构成及运行的流程,发现内部控制存在的问题,对其内控现状进行分析评价。看其存在哪些缺陷,产生的原因又是什么,如何对其进行改进。关于进一步加强我国农业银行内部控制的必要性,以及进一步加强我国农业银行内部控制的具体方法、途径和对策,经由这些措施有效地杜绝内部人员的各种违规操作与其他违法犯罪活动以及内部的欺诈,兼顾安全与效益都是本篇论文要研究的主要内容。在研究的主要框架方面可以分为以下几部分:
文章主体由六个部分的内容组合而成,首先关于绪论部分,从文章研究的背景出发、通过相关研究方法、讲述研究存在的意义,也对国内外有关商业银行内部风险控制问题的研究进行了简单概述。
第二部分是商业银行的内控概况。内部控制包括概念与意思、商业银行内部控制的概念与发展,目标和原则以及要素等。
第三部分农业银行 A 分行内部控制现状。首先对我国农业银行 A 分行基本情况和规模进行了介绍,然后详细介绍了农业银行 A 分行内部风险控制的现状,在对农业银行 A 分行的规模和风险控制进行了问卷调研后,结合了调研的相关数据,对 A 分行目前在企业的组织架构、人力资源和内部文化,发展战略与业务流程以及社会责任和信息科技等方面进行了分析。
第四部分农业银行 A 分行内部控制存在的问题及原因,主要研究农业银行 A分行内部控制的缺陷,从内外部各方面分析问题的成因。
第五部分在分析最终结果的基础上,提出了完善我国农业银行 A 分行内部风险管理控制工作的措施,从优化内部控制环境,并对风险进行评估,促进信息流动与沟通、健全监督评价制度、加强员工的风险意识和提高风险评估与识别的技术。
第六部分结论与展望。
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2 商业银行内控概述

2.1 内部控制的含义和发展
2.1.1 内部控制的含义
根据 COSO 委员会对于内部控制的定义,我们了解到,所谓内部控制是指一个企业的高级管理层和运营团队为了确保企业营运效率和产出利润、财务状况的健康和财务报告的可靠、企业健康发展等提出的自我监管的体系。内部控制的要素也在发展,目前,内部控制主要由五个基本要素组成:(1)内部管理控制的环境(2)内部业务风险评估(3)内部管理控制的活动(4)内部的业务信息沟通交流(5)监督。内部控制环境主要指公司管理层等角度对于内部控制的理解、发展内部控制的态度以及及时开展内部控制活动并采取可靠地措施等方面。风险评估主要是指通过分析和识别一个企业所存在的潜在风险,包括财务风险、运作风险和经营风险。控制性的活动代表在对各种风险因素进行辨认之后,及时采取合理的控制手段来执行。信息交流与沟通则是为了确保信息准确无误的传达,使员工高效畅通完成工作任务。内部监督是指在内部审计单位进行内控活动中所进行的过程,涉及纪实评价控制的有效性,及时采取有效的措施来规避风险。
2.1.2 内部控制的发展
从内部控制的发展角度来看,内部控制随着企业管理水平科学化水平的提升在近代被广泛提出的。但是实际上,内部控制的思维一直存在,最早的内部控制实际上就是内部牵制,这是内部控制早期的一种形式,可以追溯到包括古埃及、波斯国和古罗马等对于国库进行管理和分工的时期,我国古代也已经初步具有了内部控制的思想,这也是比较原始的内部控制理念在实务中的具体表现,同样在国库管理中,西周时代便衍生出了多个单位来对国库进行分工管理,如职内、职出和职币等三个岗位分别对于收入、支出和盘点工作进行管理。上文所指的牵制,是指各个部门、职能之间存在互补和牵制,一个单独的事项并不能由一个单一的部门和职能进行决定,而是要多个部门协同和约束的情况下得以实现。
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2.2 商业银行内部控制的目标和原则
2.2.1 商业银行内部控制的目标
商业银行作为经济活动中的重要组成部分,尤其是在对国有银行进行股份制改革之后,其发展的核心目标自然也是追求股东权益最大化。为了保证商业银行健康、稳健的发展,保障自身发展目标和战略的政策实施,对商业银行内部控制水平的要求也在不断提升。想要保障商业银行内部控制制度能够得到有效落实并推动相关制度进一步完善,进而让内部控制的正向效用在商业银行得到充分积极有效的发挥,董事会、管理人员就要建立一套完备的商业银行内部控制体系,并且促进制度和措施的执行。但是在实际的发展中,商业银行发展的业务侧重点有区别,也就导致了不同的银行会面临不同的内部控制情况,所以要根据自身的发展特点进行制定和建立。在目前我国 2014 年所经过修改的《商业银行内部控制指引》对于加强商业投资银行内部风险控制的具体目标要求有一些详细阐述,包括:1.切实贯彻确保与党和国家有关的金融法律、法规和银行相关的金融规范性政策文件能够得到贯彻落实。在我国以公有制经济为主体的多种所有制市场经济共同进步的市场经济环境下,商业银行开展的经济业务活动一定要严格地遵守相关的法律、规程及条款,充分地保障了法制经济目标的实现。2.确保商业银行对于可能产生的潜在风险进行有效管控。商业银行所进行的经济活动影响到全社会经济的发展,金融风险经常会伴生出来,在商业银行营运过程中不可避免会面对各种不同的风险和状况,金融风险是一个很难防范和完全规避的客观存在的事物,在主观上我们无法进行消除,所以需要一套完善的内部控制体系来对潜在的金融风险进行识别和化解,将金融风险及时的控制在合理、能够接受的范围之内。3.要充分保障商业银行活动中业务记录、财务信息、会计信息以及其他信息的可靠性和真实性;4.要充分保障商业银行的稳健发展,保障商业银行发展目标的完成。
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3 农业银行 A 分行内部控制现状............................. 18
3.1 农业银行 A 分行概况..........................................18
3.2 农业银行 A 分行内部控制简介................................19
4 农业银行 A 分行内部控制存在的问题及原因........................... 29
4.1 农业银行 A 分行内部控制存在的问题...................................29
4.1.1 未形成良好的内部控制环境.......................................29
4.1.2 内部控制效果不佳......................................29
5 农业银行 A 分行内部控制优化对策.............................36
5.1 优化内部控制环境.......................................36
5.1.1 强化内部控制文化建设................................36
5.1.2 优化组织结构...................................37

5 农业银行 A 分行内部控制优化对策

5.1 优化内部控制环境
5.1.1 强化内部控制文化建设
内部控文化建设要遵循现代企业以人为本的思想,以 A 分行的经营来说,就是要对行内员工的工作能力持以肯定的态度,要采用有针对性的激励手段来帮助员工对内部控制有更深刻地认识,从而将这个理念贯穿其整个工作流程之中,从而提高银行员工的文化素养和树立正确的职责认知。即使没有行业的规范也是让员工自觉执行内部控制的具体工作。因此,加强员工的道德教育很有意义,教育内容不只局限于工作素质,还可以将银行的价值观和目标灌输给员工,打下建设内部控制文化的夯实基础。其次,A 分行的内部控制奖励机制要予以完善。要根据行内现有的实际情况制定奖励方案,有奖有惩,从而让员工明确内控行为的标准和限定,很大程度上可以引导员工的工作行为。
5.1.2 优化组织结构
审计论文参考
审计论文参考

A 分行虽然已经有了股份制组织模式,但根据银行内部分工作需求,还是要对现在的内部组织结构进行改进完善。详细来说,监事会、审计委员会应发挥最大效用,因为其在 A 分行内的作用重大。从图 5.1 中可以发现,按照风险管理阶段的“事前-事中-事后”的划分,理应将内部决策权也进行对应划分。分别对应的则是:董事会、监事会、审计委员会。综合管理部门、风险管理部门和计划信贷部门,按照业务划分由董事会直接领导安排对应的控制工作。
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6 结论与展望


本文在借鉴中西方内部控制制度相关理论和参考文献的基础上,全面系统地分析了国内外的银行内部控制机制,并以现有的理论作为依据,以 A 分行作为分析案例,探讨了其现有的内部控制制度及经营中展露的不足之处,通过深入研究创建匹配的内部控制评价指标体系,并改善内部控制的一个分支机制相关的建议,从而为我国商业银行的完善提供理论依据。促进分行内部控制制度的建设,可以从下面几个方向进行:第一,完善分行已经存在的内部控制制度,内部的审计部门和制度要加以健全。第二,建立风险评估体系。不断加强员工的风险意识,完善现有的风险评估标准,提高风险预判的准确度。第三,加强企业道德建设,建立良好的内部控制制度文化。第四,建设先进的信息系统,提高信息沟通效率,实现内部信息共享传递。第五,完善内部控制的监督机制,提高监督控制管理水平。
本文仍旧有许多不尽完美之处。首先只调查分析了 A 分行存在的问题,对提出的改进建议是否适用于其他机构并未进行跟进。其次,由于银行业严格保密,分行内部控制信息掌握不足,会导致发现的问题不够全面。最后,我国对商业银行内部控制制度方面的法律法规有待进一步完善,以便企业内控实施过程有法可依。
参考文献(略)


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