个人所得税税负对居民二孩生育意愿的影响探讨

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论文字数:35855 论文编号:sb2022022110552143697 日期:2022-02-24 来源:硕博论文网
本文是一篇会计论文,笔者认为完善个人所得税征收模式,需要在推进从分类征收向混合征收的税制转变的同时,构建以家庭为主、个人为辅的个人所得税征收新模式。因为家庭是社会的基本单位,二孩政策的有效实施和贫富差距的调节最终是体现在家庭中。由于我国家庭有不同的形式,最主要的是两代人和三代人构成的家庭,也就是核心家庭和主干家庭。这样的家庭可以确定为一个纳税单位进行申报纳税。

1  绪论

1.1  选题背景和研究意义
1.1.1  选题背景
近十年来,“放开生育”无疑是最热门的话题之一,我国之前采取的是计划生育政策,这一政策控制了我国人口数量的大幅增长,一定程度上改变了居民的生活水平。但是随着经济的发展和社会的稳定,中国出生人口数量呈现持续下降的趋势,居民的生育意愿普遍降低,因此我国不断地根据人口和经济社会形势的发展和变化调整我国的生育政策,从之前的限制生育转变为现在的鼓励生育。首先我国是实施双独两孩的政策,到了 2013 年开始实行单独两孩政策,接着在 2016 年全面启动二孩政策,从近年的人口数据可以发现生育政策的调整对人口发展问题有一定积极作用的,尤其是全面二胎政策。实行全面二孩政策之后,我国的总人口数量和出生人口数大幅增加,2016年和 2017 年是生育的高峰期,可是二孩政策对于我国生育率水平的影响也是比较有限的。2018 年开始,我国人口的增长率开始持续下降,虽然到 2018 年我国总和生育率提升到 1.69,可是与国际平均水平 2.45 相比,仍有很大的距离。说明全面二孩政策存在短期效应,为了进一步了解低生育水平的原因,需要对当前低生育水平的社会、经济体制进行研究。
生育状况是影响着人口的变动和发展,而生育政策是影响居民生育意愿的因素之一,但是影响生育意愿最主要的因素是经济社会因素,比如居民收入,消费以及物价水平等一系列因素的制约。消费品市场价格,教育费用,住房价格,个人所得税等因素的变化都会影响居民的收入,消费以及生育的影子价格,其中个人所得税对经济收入和消费也是有一定约束的,尤其是随着经济和税收信息化的快速发展,居民的收入在上升,而且在大数据的监控之下,个人所得税的避税难度越来越大,居民需要缴纳的个人所得税费用也会相应增加,导致居民的收入相对减少,若消费水平不变的情况下,生育二孩经济负担就会加重,居民生育二孩的可能性就会下降。
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1.2  国内外文献综述
1.2.1  国外研究现状
1.2.1.1  生育意愿及其影响因素
Becker(1960)是首个将生育决策纳入经济学理论分析的学者,他将孩子视为一种商品,从边际效用最大化的角度研究经济收入、抚养成本等因素对生育产生的影响,Becker 建立的新的生育经济理论,为后续相关的生育经济理论研究奠定了基础。L.B.Mary(2002)实证研究发现居民所在地区的社会、经济、文化、生育等方面的发展会对育龄女性生育意愿的产生影响。LonnieW.A(2005)研究发现发达国家和发展中国家的国家宏观政策会影响育龄女性的生育意愿。Lavy V 与 Zablotsky A(2015)发现生育意愿的分化有一部分原因是受教育程度的差异造成的。Atalay 和 Kadir 等(2017)利用澳大利亚家庭收入和劳动力数据进行实证分析,结果发现房价显著影响居民的生育率和生育意愿。
1.2.1.2 对个人所得税调节作用的研究
Kakwani(1977)根据发达国家的数据,分析发现所得税的累进效果是整个税制里最明显的。Timothy  Mathews(2014)[3]对 1929-2009 年美国个人所得税的累进性进行了分析,结果显示,美国个人所得税再分配效应较上世纪 40 年代显著增强,近几十年来仍保持相对较高水平。而且个人所得税的标准费用扣除对低收入人群的影响非常有限,应采取其他福利保障措施予以补充。Mitja cok  和  Ivica Urban(2007)[4]对斯洛文尼亚和克罗地亚的个人所得税分配效应进行了实证分析,比较了不同收入群体在纳税前后的收入变化情况,认为工资是收入悬殊的主要因素。
1.2.1.3 个人所得税对生育的促进作用的研究
Whitting-ton(1990)研究了税收优惠政策对居民生育意愿的影响,美国鼓励生育的个人所得税税收优惠政策中,税收政策激励作用体现在国家对每个家庭给予的免税额,每个家庭的边际税率对鼓励生育政策的效果有重要的影响。Glowaki(2007)认为工资补偿水平与生育率显著相关,国家应减少工资收入的损失,提高工资补偿水平,完善个人所得税政策,调节居民收入分配,增强居民生育意愿。Haan(2011)[5]通过对德国 10 万户家庭的样本数据研究发现,发现看护照料孩子税收优惠政策的实施对德国生育率的提高起到了积极的作用,尤其是对没有孩子和教育水平较高的女性。Toulemon  et  al(2008)研究发现,法国生育率在一直处于较高水平,其重要的原因之一法国具有相对完整的育儿费用税前扣除政策。
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2  个人所得税对生育意愿影响的理论分析

2.1  生育意愿理论
美国乔治·盖洛普在一次调查中第一次使用了“理想子女数”这个概念之后,生育意愿就成为了生育研究的一个重要研究范畴。生育意愿是人们关于未来生育行为的愿望和态度,是个人或家庭对子女的偏好、由于各种条件会约束生育愿望的表达,主要是包括理想子女数、性别偏好和生育间隔三个维度。风笑天,张青松(2002)在生育研究的领域中,较为经典的生育意愿是概念数量、性别和时间这三个维度。因为许多关于生育意愿的文献都是出于对生育水平变动的研究,在调查和分析更为注重生育意愿的数量方面。所以本文的生育意愿是指期望生育的子女数量。
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2.2  收入再分配理论
根据个人所得税收入再分配理论,个人所得税具有收入再分配的功能。一方面个人所得税的累进性使得不同收入阶层适用不同级次的税率,使收入者较高者多纳税,收入较低者少纳税甚至不纳税,有较强的收入再分配能力。另一方面个人所得税具有直接性,税负难以转嫁的特性,有利于个人所得税累进性的实现。个人所得税是根据不同收入区间以及性质要素的分配结果进行的再分配,是为了使社会经济稳定,缩小居民之间贫富差距,并提升社会的总福利,服务于相应的国家政策。个人所得税主要是通过个人所得税的费用扣除,税率,税制模式以及征收模式的这四个税制要素来影响收入再分配的。
个人所得税的费用扣除分为标准费用扣除和专项费用扣除两种,现行个税的标准费用扣除由原来的 3500 提高到 5000 元,这一政策减轻了中收入者和低收入者的个人所得税税负;专项扣除,该方法是考虑不同居民的税收负担,根据居民的实际生活成本进行差别化征税。比如我国新增加的关于子女方面的子女教育专项附加扣除。
税率是个人所得税制度重要要素,能够直接地参与到居民收入再分配中。个税的税率制度有比例税率和累进税率。比例税率是以单一的税率进行征税,因此不管收入水平的高低,所有收入群体承担着相同的税负。累进税率是根据收入的高度划分,层级越高适用税率越高,进而使得税负向高收入者倾斜。
税制模式一般分为三类,第一类是分类征收,分类征收对不同类别的所得对应不同的费用扣除额进行差别化征税,分类征收式有助于对专项的收入进行调节,可是对于全部收入的整体难以发挥作用,甚至有可能会起到反向调节的作用。第二类是对所有个人所得总和并进行一定的费用扣除后进行征税,综合所得主要特点是对所有收入可以起到再分配的调节作用,但无法专门对个别专项收入进行调节。第三类是混合征收,我国现行个人所得税采用的是分类和综合的征收模式。混合征收方式的调节收入再分配效应介于以上两者之间。
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3  全面二孩政策的现状分析 ................................. 28
3.1  二孩政策下我国居民的生育水平现状 ....................... 28
3.1.1  出生人口以及二孩占比 ................................ 28
3.1.2  总和生育率 ................................... 30
4  模型设定及数据说明 .......................... 34
4.1  实证模型 ......................................... 34
4.2  数据来源 ............................................ 34
4.3  变量选取 ................................. 35
5  个人所得税税负对二孩生育意愿的实证研究 ....................... 44
5.1  个人所得税税负对二孩生育意愿的全样本回归分析 ................................. 45
5.1.1  实证分析 ...................................... 45
5.1.2 稳健性检验 ................................... 48

5  个人所得税税负对二孩生育意愿的实证研究

5.1  个人所得税税负对二孩生育意愿的全样本回归分析
5.1.1  实证分析
会计论文参考
会计论文参考
模型  1 是只考虑经济变量的回归结果,模型 2 为同时考虑经济和个体变量的回归结果,模型 3 是考虑了经济、个体和家庭三个变量的回归结果。基于回归结果数据,随着控制变量的增加,PR2 是逐渐增大的,体现了模型拟和优度逐渐提高。
(1)经济因素
当只控制经济因素时,回归结果显示,个人所得税税负对居民二孩生育意愿的影响效应是最大的,二孩生育意愿与个人所得税税负在 1%的水平下显著负相关,随着控制变量增加,个人所得税税负的系数仍然显著且为 5%,居民承担的个人所得税税负越高,生育二孩的意愿越低,主要是因为累进税制的作用,收入越高,需要承担的个人所得税越多,经济负担越重,居民的可支配收入就越少,就会对居民的二孩生育意愿产生抑制效应,会导致居民减少对孩子数量的需求,降低居民生育二孩的意愿。相反,若降低个人所得税的税收负担,居民可支配收入就会增加,就会增加居民对孩子的需求。可支配收入越多的居民更有能力承担子女的养育成本,可支配收入越低的居民受到了经济的限制,就会打消其对二孩的意愿。在经济因素方面,是否拥有住房在由 5%的显著水平上与二孩生育意愿正相关,加了后续的控制变量之后,显著度水平变为10%,说明是否拥有住房也会影响居民二孩的生育意愿,没有住房,可能就需要额外的租房费用,而且生育二孩还需要为孩子考虑他的生活,要给他现在以及将来提供新的住房,满足新增孩子的生活居住需求,因此生育二孩会带来的更大的经济压力,对于拥有住房的居民来说,他们更愿意生育二孩。汽车的回归结果均为不显著,可以看出汽车对他们是否生育二孩没有造成实质性的影响。可能是因为现在的交通出行很方便,汽车可以给孩子的带来方便,可能是但并不没有起到决定性的作用,而且相对于汽车,房子更有价值,更重要。
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6  结论与建议

6.1  研究结论
生育率的持续低迷对于我国当前社会、经济发展存在一定的风险,需要对我国长期低生育水平背后的社会、经济制度进一步探讨。对二孩生育意愿进行探讨有利于预测未来人口发展和变化、推动政策的有效落实以及维护社会经济的稳定发展。本文是分析了个人所得税税负对居民二孩生育意愿产生的影响并使用了 2018 年中国家庭追踪调查的数据进行实证分析,最后得出以下研究结论:
6.1.1  个人所得税税负增加整体上对居民的二孩生育意愿有抑制作用
根据全样本回归的结果可以得出,个人所得税税负的增加显著降低了居民二孩生育意愿,个人所得税税负越高,居民的二孩生育意愿就会越低。再分别将未婚,未生育小孩,未生育男孩的样本段剔除后以及更换模型之后,实证检验的结果依旧稳健,且已生育小孩居民的二孩生育意愿对个人所得税税负的敏感程度要高于未生育小孩的居民。
6.1.2  个人所得税税负对不同地区居民的二孩生育意愿的影响存在差异
根据分区域的回归结果可以得出,个人所得税税负对东部地区和中部地区的居民二孩的生育意愿均产生了影响,个人所得税税负的增加对这两个地区二孩生育意愿均有抑制作用。居民的收入与所在地区的发展状况有很大的关系。东部地区的经济快速发展,居民的收入消费水平也随之越来越高,个人所得税税负对二孩生育意愿就有较大的影响,而中部地区经济发展水平相对较低,个人所得税税负对二孩生育意愿的总效应也降低了。最后是西部地区,由于西部区域的经济发展缓慢,人均收入水平较低,个人所得税税负对居民的二孩的生育意愿没有产生一定的影响。
参考文献(略)

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